Zmeny v DPH a účtovníctve od roku 2019

Od 1. januára 2019 dochádza k viacerým významným zmenám v oblasti DPH a účtovníctva, ktoré zjednodušia podnikanie a odstránia zbytočné administratívne a finančné zaťaženie pre podnikateľov.

Prenos daňovej povinnosti a odpočet DPH pri nákupoch

Doteraz platilo, že pri nákupe niektorých vybraných tovarov, ako sú poľnohospodárske plodiny (napr. ryža, bazalka) a výrobky zo železa a ocele (napr. oceľové roxory), v maloobchodných predajniach s dokladom z elektronickej registračnej pokladnice (ERP), platiteľ dane (kupujúci) nemohol uplatniť odpočet DPH. Musel túto daň odviesť štátu dvakrát - raz zaplatil v obchode a druhýkrát ju odviedol daňovému úradu. Táto situácia spôsobovala praktické problémy a zbytočné finančné náklady.

Od 1. januára 2019 dochádza k očakávanej zmene. Podnikatelia si budú môcť uplatniť odpočet DPH aj za nákupy v predajniach, kde dostanú doklad z ERP. Tuzemský prenos daňovej povinnosti na odberateľa sa nebude uplatňovať pri predaji vyššie uvedených tovarov, pri ktorých dodávateľ vyhotovuje zjednodušenú faktúru (doklad z ERP). Kupujúci bude mať právo na odpočet DPH, ak použije tovary na podnikanie.

Soňa Ugróczy zo Slovenskej komory daňových poradcov uviedla: „Súčasná právna úprava pravidiel uplatňovania mechanizmu tuzemského prenosu daňovej povinnosti pri transakciách s vybranými komoditami ako sú poľnohospodárske plodiny a výrobky zo železa a ocele spôsobila v priebehu roka 2018 platiteľom dane praktické problémy. Pri nákupe takého tovaru nemali právo na odpočet DPH z dokladu vystaveného elektronickou registračnou pokladnicou, pretože osobou povinnou platiť daň štátu bol odberateľ teda kupujúci. A to aj napriek tomu, že maloobchod odviedol DPH štátu priamo pri predaji týchto tovarov.“

„Oceňujeme veľmi jednoduché administratívne riešenie novely zákona o DPH, ktoré vyhovuje podnikateľskému prostrediu a odstráni zbytočné dvojité zdanenie platiteľov dane,“ dodala.

Zmeny v sadzbe DPH na ubytovacie služby

Novela zákona o DPH prináša aj ďalšie dôležité zmeny. Od nového roka príde k zníženiu sadzby DPH na ubytovacie služby. Novoročnú lyžovačku s ubytovaním by ste tak mali mať so sadzbou 10% DPH na ubytovacie služby.

Zmeny v prenájmoch

Ďalšia zaujímavá zmena sa týka prenájmov. V súčasnosti, ak firma prenajala byt, v ktorom mala sídlo iná spoločnosť, prenájom tohto bytu mohol byť zaťažený daňou z pridanej hodnoty. Od januára 2019 dochádza k významnej zmene pri tomto type prenájmov.

„Novelou zákona dochádza k obmedzeniu práva voľby prenajímateľa na zdanenie prenájmu bytu, rodinného domu a nájmu apartmánu v bytovom dome, pričom tento typ prenájmu musí byť od 1. januára aj medzi podnikateľmi v režime oslobodenia od dane,“ vysvetlila Soňa Ugróczy. „Keďže prenájom napr. bytu inej spoločnosti bude bez DPH, nebude mať prenajímateľ ani právo na odpočítanie DPH na vstupe napr. z energií na prevádzku bytu, z rekonštrukcie bytu a podobne. A to bez ohľadu na skutočnosť, že by v byte bolo napr. sídlo firmy.“

Upozorňuje sa, že táto zmena sa vzťahuje na zmluvy o nájme nehnuteľnosti uzatvorené po 31. decembri 2018, na základe ktorej bola nehnuteľnosť odovzdaná do užívania po 31. decembri 2018. Zároveň sa doplnilo, že aj predaj bytu, rodinného domu a apartmánu po 5 rokoch bude vždy oslobodený od dane.

Zrušenie zábezpeky na DPH

Pre podnikateľov sa od januára 2019 ruší nástroj zábezpeka na DPH. Je to záloha, ktorú museli na účet daňového úradu zaplatiť rizikoví podnikatelia, ak sa chceli stať platiteľmi DPH. Sumy o zložení zábezpeky sa pohybovali od 1 000 do 500 000 eur.

„Zábezpeka na daň, ako inštitút bol zavedený do zákona o DPH v roku 2012 a jeho účelom bolo eliminovať negatívne dôsledky spočívajúce vo vzniku daňových nedoplatkov na DPH spôsobených novoregistrovanými platiteľmi dane. Zrušenie tohto inštitútu potvrdzuje jeho nadbytočnosť, čo je pozitívna zmena,“ uviedla Soňa Ugróczy. Ak podnikatelia mali povinnosť zaplatiť zábezpeku na daň a bola realizovaná jej úhrada na účet správcu dane, a táto zábezpeka nebola použitá na úhradu nedoplatkov na dani, tak daňový úrad vráti automaticky všetky zábezpeky do 28. februára 2019.

Zmeny pre živnostníkov a nastavenie Kontrolného výkazu

Novela zákona o DPH prináša aj zmeny pre živnostníkov. V súčasnosti zákon o DPH zohľadňuje pri výpočte obratu pre povinnú registráciu DPH rozdiel medzi podnikateľmi, ktorí vedú jednoduché účtovníctvo (hotovostný princíp - dodania vstúpia do obratu až po úhrade) a podvojné účtovníctvo (dodania vstúpia do obratu pri vystavení faktúry).

Pre potreby smerovania dát do kontrolného výkazu je potrebné upraviť nastavenia v účtovnom softvéri. Medzi kľúčové úpravy patria:

• Úprava číselníka firiem alebo vytvorenie samostatných druhov daňových dokladov.
• Doplnenie poľa "externé číslo faktúry" na hlavičke faktúry pre evidenciu tohto údaja v kontrolnom výkaze.
• Zabezpečenie priamej väzby medzi dobropisom a riadnou faktúrou, prípadne náhradná väzba cez voliteľný údaj k evidencii.
• Pre faktúry z EÚ s iným dátumom zdaniteľného plnenia ako dátum vzniku daňovej povinnosti, je potrebné vyplniť nový voliteľný údaj.
• Pri predaji tovarov ako poľnohospodárske plodiny, kovy, integrované obvody a mobilné telefóny nad 5000 eur (prenos daňovej povinnosti), je potrebné vykázať tieto faktúry samostatne v časti A2 kontrolného výkazu. Povinné je vyplniť stĺpec "Kód tovaru" napojený na colný sadzobník a stĺpec "Druh tovaru" skratkou IO alebo MT.

Pri smerovaní dát do kontrolného výkazu je dôležité jednoznačne určiť, aká sadzba sa má do konkrétnej časti výkazu nasmerovať, pričom je potrebné zohľadniť doplňujúce podmienky ako sadzba, evidencia, typ firmy a druh DD.

Pre správne smerovanie odberateľských faktúr vystavených zdaniteľným osobám - podnikateľom do časti A1 kontrolného výkazu, je potrebné nastaviť obmedzujúce kritériá na úrovni evidencie. Program najprv nasmeruje odberateľské faktúry občanom do D2, nakoľko smerovanie týchto faktúr má vyššiu prioritu, a až následne z zvyšku dát vykoná smerovanie do A1 pre odberateľské faktúry vystavené zdaniteľným osobám - podnikateľom.

Pre jednoznačné smerovanie pokladničných dokladov (vydaný paragon) do sekcie D1 alebo D2 je potrebné, aby si používateľ vytvoril samostatný druh daňového dokladu. Tým sa zabezpečí členenie dát na základe podmienky druh DD a evidencie.

Pri tuzemských došlých faktúrach vystavených s DPH, ktoré sa majú smerovať do B2, je potrebné použiť spoločnú daňovú sadzbu, pod ktorou boli faktúry vystavené (napr. základ 20% Tuzemsko - prijaté). Pre došlé faktúry, pri ktorých platí daň príjemca (samozdanenie v rámci EÚ), je pre potreby smerovania do sekcie B1 nutné vybrať správnu daňovú sadzbu.

Pri úprave kontrolného výkazu sa odporúča najprv zvoliť predplnenie pomocou akcie "Predplniť" a až následne robiť úpravy ako napr. kopírovanie alebo úpravy hodnôt. Pribudla akcia "Presunúť", pomocou ktorej je možné presunúť označené položky príslušnej sekcie do inej sekcie v rámci toho istého kontrolného výkazu. Akcia "Pridať DDP" umožní dotiahnuť daňové doklady z vybraných dodatočných daňových priznaní do kontrolného výkazu DPH.

V záložke "Položky výkazu" pribudol stĺpec "Poradové číslo faktúry do KV", ktorý pomôže identifikovať, aká položka vstúpi do kontrolného výkazu. Začiarkavacie pole "Za doklad sumárne" umožní získať sumárny pohľad, kde sa položky, ktoré spolu súvisia, zobrazia zgrupené.

Pre potreby napĺňania kontrolného výkazu je potrebné nastaviť setup: Program => Nastavenie => Účtovníctvo => DPH => KV_MINUSOVE_PLNENIA_PRESUN_DO_C_SEKCII (hodnota Ano). Pre napĺňanie sadzby DPH v sekcii C1 je potrebné nastaviť setup: Program => Nastavenie => Účtovníctvo => DPH => KV_C1_PO_SADZBACH_DPH (hodnota Áno).

Položky je možné zamykať a odomykať len v tabuľkovom pohľade. V prípade, že je potrebné meniť uzamknutú položku, je potrebné ju najprv odomknúť akciou "Odomknúť", následne upraviť a až potom zasa zamknúť.

Ak sa označí položka v sumárnom pohľade, automaticky sa označia aj položky, ktoré sú s ňou zviazané. Systém nebude správne fungovať, ak sa nesprávnemu IČ DPH ukončí platnosť a nahradí sa novým IČ DPH. V takom prípade je potrebné stlačiť akciu "Obnoviť".

Príklad zaúčtovania nákupu ryže a mätového čaju:

Od slovenského platiteľa DPH s prideleným IČ DPH sme nakúpili na faktúru ryžu v sume 1 000 eur a sypaný mätový čaj v sume 500 eur. Naša spoločnosť je tiež platiteľom DPH s prideleným IČ DPH. Oba tovary sa zdaňujú 19% sadzbou DPH. Mätový čaj, ktorý sme kúpili, je určený na reprezentačné účely. Ryžu používame na podnikateľské účely. V takomto prípade máme nárok na čiastočný odpočet DPH.

Na zaúčtovanie došlej faktúry použijeme automatické účtovanie 27X DF - Tuz.samozdanenie - prenos DP § 69-zníž.sad. Z dôvodu, že výšku nákladov spojenú s nákupom ryže a čaju potrebujeme v účtovníctve rozdeliť na dva rôzne nákladové účty, napr. V 6. riadku upravíme základ dane na hodnotu, z ktorej máme právo na odpočet DPH. Nakoľko nemáme nárok na plný odpočet DPH, ručne upravíme sumu v 7. riadku pri type sumy 18B. Ponecháme tam len hodnotu DPH, ktorú si môžeme odpočítať a ručne vytvoríme 8. účtovný zápis, kde zapíšeme hodnotu DPH, ktorú si odpočítavať nebudeme.