Od januára už podnikateľom a účtovníkom ubudne starosť s dvojnásobným platením DPH. Doteraz aknakupovali niektoré presne určené tovary v maloobchodných predajniach a nie vo veľkoobchode, tak museliDPH z nákupu odviesť dvakrát. V praxi ak napríklad prevádzka reštaurácie súrne potrebovala kúpiť ryžu,bazalku, či bylinkový čaj a zamestnanec išiel do najbližšieho hypermarketu, tak z vystaveného dokladu ERP siplatiteľ dane (kupujúci) nemohol uplatniť odpočet dane, resp. musel odviesť daň štátu druhý krát. Raz jupodnikateľ zaplatil v obchode a druhý krát ju zaplatil daňovému úradu.
Rovnaká situácia bola aj pri nákupevýrobkov z kovov ako napr. oceľové roxory, výrobky zo železa alebo ocele používané napr. v sadrokartónovýchstropoch, pletivo zo železného alebo oceľového drôtu a mnohé iné.
Od januára 2019 dochádza k očakávanej zmene. Podnikatelia si budú môcť uplatniť odpočet DPH aj za nákupyv predajniach, kde dostanú doklad z elektronickej registračnej pokladnice. Novela podnikateľom zjednodušísituáciu a odstráni zbytočné finančné náklady, ktoré museli znášať.
Soňa Ugróczy - Slovenská komora daňových poradcov uvádza: „Súčasná právna úprava pravidiel uplatňovaniamechanizmu tuzemského prenosu daňovej povinnosti pri transakciách s vybranými komoditami ako súpoľnohospodárske plodiny a výrobky zo železa a ocele spôsobila v priebehu roka 2018 platiteľom danepraktické problémy. Pri nákupe takého tovaru nemali právo na odpočet DPH z dokladu vystavenéhoelektronickou registračnou pokladnicou, pretože osobou povinnou platiť daň štátu bol odberateľ teda kupujúci.A to aj napriek tomu, že maloobchod odviedol DPH štátu priamo pri predaji týchto tovarov.“
Od 1. januára 2019 dochádza k zmene v tom, že tuzemský prenos daňovej povinnosti na odberateľa sa nebudeuplatňovať pri predaji vyššie uvedených tovarov, pri ktorých dodávateľ vyhotovuje zjednodušenú faktúru, t.j.doklad z ERP, kupujúci bude mať právo na odpočet DPH, ak použije tovary na podnikanie.
Soňa Ugróczy dodáva: „Oceňujeme veľmi jednoduché administratíve riešenienovely zákona o DPH, ktoré vyhovuje podnikateľskému prostrediu a odstráni zbytočné dvojité zdanenieplatiteľov dane.“
Tieto zmeny sa týkajú predovšetkým tovarov zaradených do kapitoly 10 (obilniny) a kapitoly 12 (olejnaté semená a olejnaté plody, rôzne zrná, semená a plody, priemyselné alebo liečivé rastliny, slama a krmoviny) Spoločného colného sadzobníka. Patria sem napríklad ryža, bylinkové čaje a výrobky zo železa a ocele.
Ďalšie dôležité zmeny v DPH
Novela prináša aj ďalšie dôležité zmeny v oblasti DPH. Od nového roka príde k zníženiu sadzby DPH naubytovacie služby. Novoročnú lyžovačku s ubytovaním by ste tak mali mať so sadzbou 10% DPH na ubytovacieslužby.
Ďalšia zaujimavá zmena sa týka prenájmov. V súčasnosti ak firma prenajala byt v ktorom mala sídlo ináspoločnosť, prenájom tohto bytu mohol byť zaťažený daňou z pridanej hodnoty. Od januára 2019 dochádzak významnej zmene pri tomto type prenájmov.
Soňa Ugróczy vysvetľuje: „Novelou zákona dochádza k obmedzeniu práva voľbyprenajímateľa na zdanenie prenájmu bytu, rodinného domu a nájmu apartmánu v bytovom dome, pričomtento typ prenájmu musí byť od 1. januára aj medzi podnikateľmi v režime oslobodenia od dane. Keďžeprenájom napr. bytu inej spoločnosti bude bez DPH, nebude mať prenajímateľ ani právo na odpočítanie DPH navstupe napr. z energií na prevádzku bytu, z rekonštrukcie bytu a podobne. A to bez ohľadu na skutočnosť, že byv byte bolo napr. sídlo firmy. Upozorňujem, že táto zmena sa vzťahuje na zmluvy o nájme nehnuteľnostiuzatvorené po 31. decembri 2018, na základe ktorej bola nehnuteľnosť odovzdaná do užívania po 31. decembri2018. Zároveň sa doplnilo, že aj predaj bytu, rodinného domu a apartmánu po 5 rokoch bude vždy oslobodenýod dane.“
Pre podnikateľov sa od januára 2019 ruší nástroj zábezpeka na DPH. Je to záloha, ktorú museli na účet daňového úradu zaplatiť rizikoví podnikatelia, ak sa chceli stať platiteľmi DPH. Sumy o zložení zábezpeky sa pohybovali od 1 000 do 500 000 eur.
Soňa Ugróczy dodáva: „Zábezpeka na daň, ako inštitút bol zavedený do zákona o DPH v roku 2012 a jeho účelom bolo eliminovať negatívne dôsledky spočívajúce vo vzniku daňových nedoplatkov na DPH spôsobených novoregistrovanými platiteľmi dane. Zrušenie tohto inštitútu potvrdzuje jeho nadbytočnosť, čo je pozitívna zmena. Ak podnikatelia mali povinnosť zaplatiť zábezpeku na daň a bola realizovaná jej úhrada na účet správcu dane, a táto zábezpeka nebola použitá na úhradu nedoplatkov na dani, tak daňový úrad vráti automaticky všetky zábezpeky do 28. februára 2019.“
Novela zákona o DPH prináša aj zmeny pre živnostníkov. V súčasnosti zákon o DPH zohľadňuje pri výpočte obratu pre povinnú registráciu DPH rozdiel medzi podnikateľmi, ktorí vedú jednoduché účtovníctvo (hotovostný princíp - dodania vstúpia do obratu až po úhrade) a podvojné účtovníctvo (dodania vstúpia do obratu pri vystavení faktúry).
Príklady z praxe
Príklad 1: Nákup bylinkových čajov po 1.1.2019
Spoločnosť Podnikajte.sk, s.r.o. je platiteľom DPH. V januári 2019 kúpila v maloobchodnej predajni (platiteľ DPH) 10 ks bylinkových čajov v hodnote 0,50 eur bez DPH za 1 ks. Maloobchodná predajňa vystavila doklad z ERP na ktorej bola uvedená 20 % DPH. Spoločnosť Podnikajte.sk, s.r.o. si z dokladu z ERP neuplatní odpočet DPH, pretože bylinkové čaje kúpila do kancelárie pre klientov. Z pohľadu zákona o DPH nemá žiadne ďalšie povinnosti v súvislosti s kúpou bylinkových čajov, keďže od 1.1.2019 sa pri kúpe bylinkových čajov cez ERP neprenáša daňová povinnosť na odberateľa (kupujúceho). DPH z predaja bylinkových čajov odvedie maloobchodná predajňa.
Príklad 2: Nákup ryže reštauráciou
Predajca potravín (platiteľ dane) dodáva ryžu reštauračnému zariadeniu (platiteľovi dane), pričom na faktúre o dodaní ryže uvádza okrem iného slovnú informáciu „prenesenie daňovej povinnosti“. Predajca na faktúre o dodaní ryže nie je povinný uviesť sadzbu dane. Reštaurácia ako odberateľ je povinná odviesť DPH z hodnoty ryže a následne si ju môže uplatniť ako odpočet, ak ryžu používa na podnikanie.
Financie Správne: Aké zmeny čakajú podnikateľov od 1. januára 2025 pri DPH?
Tieto zmeny predstavujú významné zjednodušenie pre podnikateľov a odstránenie zbytočných administratívnych a finančných bariér.
