Príloha daňového priznania k zamestnaniu v zahraničí

Daňový rezident Slovenskej republiky má povinnosť zdaniť svoj celosvetový príjem, tzn. príjmy plynúce zo zdrojov na území SR ako aj príjmy zo zdrojov v zahraničí. Táto povinnosť sa na vás vzťahuje, ak ste rezidentom SR, t.j. máte na území SR trvalý pobyt, alebo máte na území SR bydlisko, alebo sa na území SR obvykle zdržiavate (viac ako 183 dní v kalendárnom roku).

Ak ste v roku 2023 dosiahli celosvetové príjmy (teda z akejkoľvek krajiny na svete) vyššie ako 2 876,90 €, máte povinnosť podať slovenské daňové priznanie. Ide o riadne slovenské daňové priznanie, nie o nulové daňové priznanie. Nulovým môžeme označiť jedine to daňové priznanie, v ktorom nepriznávame žiaden zdaniteľný príjem.

Lehota na podanie daňového priznania k dani z príjmov za rok 2023 je 31. marca 2024. Daňovníkovi, ktorý je povinný podať daňové priznanie po uplynutí zdaňovacieho obdobia, môže správca dane na základe oznámenia podaného do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania predĺžiť lehotu na podanie daňového priznania najviac o tri celé kalendárne mesiace. Ak súčasťou príjmov daňovníka sú aj príjmy zo zdrojov v zahraničí, správca dane na základe oznámenia podaného príslušnému správcovi dane do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania predĺži lehotu na podanie daňového priznania najviac o šesť celých kalendárnych mesiacov.

Oznámenie o predĺžení lehoty na podanie daňového priznania je možné podať iba na predpísanom tlačive, ktorého vzor určilo finančné riaditeľstvo a ktoré je k dispozícii na internetovej stránke finančnej správy. Uvedené oznámenie je potrebné podať príslušnému správcovi dane do uplynutia lehoty na podanie daňového priznania, t.j. do 31.03.2024.

Kto je daňový rezident SR?

Daňový rezident SR je podľa zákona § 2 písm. d) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov v znení neskorších predpisov, fyzická osoba, ktorá:

• má na území SR trvalý pobyt, alebo
• má na území SR bydlisko (t. j. ak má možnosť dlhodobého ubytovania, ktoré neslúži len na príležitostné ubytovanie, napr. podnájom), alebo
• sa na území SR obvykle zdržiava (to znamená, že sa zdržiava viac ako 183 dní v príslušnom kalendárnom roku).

Ak ste sa stali daňovým rezidentom dvoch štátov, je potrebné rozlíšiť, v ktorom štáte máte daňovú rezidenciu na účely platenia daní. Toto sa rieši pomocou rozhraničovacích kritérií, ako je stály byt (trvalo dostupné bývanie) a stredisko životných záujmov (bližšie osobné a hospodárske vzťahy).

Príjem zo zamestnania zo zahraničia

Príjem zo zamestnania zo zdrojov v zahraničí považujeme napr. príjem plynúci z činnosti vykonávanej v zahraničí. Príjmy zo zamestnania sa zdanujú v štáte, kde sa závislá činnosť fyzicky vykonávala.

Ak ste ako rezident SR poberali príjmy zo zamestnania vykonávaného v zahraničí, nemôžete si sami vybrať štát, v ktorom budete tieto príjmy zdaňovať. V prípade vykonávania zamestnania v zmluvnom štáte je potrebné riadiť sa príslušnou zmluvou o zamedzení dvojitého zdanenia, ktorá určí, ktorý štát má právo na zdanenie týchto príjmov. Uvedené pravidlo v zmluvách určuje, že príjmy zo zamestnania sa zdania v štáte skutočného výkonu činnosti (v štáte zdroja).

Aj napriek tomu, že príjem zo zamestnania v zahraničí podľa zmluvy zdaňuje štát, kde sa závislá činnosť vykonáva, rezident SR má povinnosť uviesť tento príjem v daňovom priznaní podanom v SR. Príjmy zo závislej činnosti nebudú podliehať zdaneniu v štáte výkonu zamestnania (v zahraničí) v tom prípade, keď rezident SR toto zamestnanie vykonáva v zmluvnom štáte kratšie ako 183 dní v danom roku a zároveň mu mzdu vypláca slovenský zamestnávateľ, ktorý v zahraničí nemá umiestnenú stálu prevádzkareň.

Ako uviesť príjmy zo zamestnania zo zahraničia v daňovom priznaní

Fyzická osoba podáva v lehote na podanie daňového priznania k dani z príjmov daňové priznanie, pričom má na výber z dvoch typov tlačív daňového priznania, a to: typ A alebo typ B.

Daňové priznanie k dani z príjmov - typ A za rok 2023 podáva osoba, ktorá mala v roku 2023 len príjmy zo závislej činnosti. V prípade, ak osoba podáva tento typ daňového priznania a mala v roku 2023 príjmy zo zamestnania zo zdrojov v zahraničí aj príjmy zo Slovenska, tieto príjmy, ako aj poistné na sociálne a zdravotné poistenie z týchto príjmov spočíta a údaje uvedie v daňovom priznaní na príslušných riadkoch. Následne na zamedzenie dvojitého zdanenia vyberie vhodnú metódu, a to metódu vyňatia príjmov alebo metódu zápočtu dane, pričom pri príjmoch zo závislej činnosti si môže fyzická osoba vybrať metódu, ktorá je pre ňu výhodnejšia.

Daňové priznanie k dani z príjmov - typ B za rok 2023 podáva osoba, ktorá mala v roku 2023 aj iné príjmy, než len príjmy zo závislej činnosti (napr. mala príjem u českého zamestnávateľa a zároveň mala príjem zo živnosti na Slovensku). V takomto prípade fyzická osoba uvedie svoje príjmy v príslušných oddieloch daňového priznania a taktiež použije vhodnú metódu na zamedzenie dvojitého zdanenia, a to podľa uzatvorenej zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia s príslušnou krajinou.

Pred vyplnením daňového priznania si od všetkých zamestnávateľov, u ktorých ste pracovali, vyžiadajte potvrdenia o zdaniteľných príjmoch za celý daňový rok. Pre daňovníkov so zahraničným príjmom sú najdôležitejšou časťou daňového priznania riadky vyňatia príjmu, v ktorých uvádzajú základy dane k príjmom zo zahraničia alebo zápočtu dane zaplatenej v zahraničí.

Príklad vyplnenia daňového priznania pre príjem zo zamestnania v zahraničí (Česká republika):

Daňovník pracoval v Českej republike a dosiahol hrubý príjem 20 495 CZK. Po prepočte kurzom 24,5659 CZK/EUR to je 834,29 €. Zamestnávateľ vykonal ročné zúčtovanie dane a zrazil preddavky na daň v sume 125,14 €. V daňovom priznaní typu A sa postupuje nasledovne:

1. Na strane 3, v oddiele V. sa uvedú údaje o dosiahnutých príjmoch.
2. V VI. oddiele sa uvedie základ dane z príjmov zo zahraničia (834,29 €) a znížený základ dane (po odpočítaní poistného).
3. V VII. oddiele sa vypočíta daňová povinnosť. V prípade, že príjmy zo zahraničia boli preukázateľne zdanené, uplatní sa metóda vyňatia príjmov, a teda daň z týchto príjmov na Slovensku platiť nebudete.
4. Prílohou k daňovému priznaniu je potvrdenie o príjme od českého zamestnávateľa.

Príklad zamedzenia dvojitého zdanenia príjmu zo závislej činnosti z Nemecka:

Pán Peter je daňový rezident Slovenska a dosiahol za rok 2023 príjem zo závislej činnosti z Nemecka vo výške 48 000 eur (hrubý príjem). Odvody na sociálne a zdravotné poistenie predstavovali 8 600 eur. Nemecký zamestnávateľ vykonal ročné zúčtovanie dane a vydal mu o tomto potvrdenie. Pán Peter bude postupovať nasledovne:

1. V daňovom priznaní typu A, na strane 3, oddiel V., uvedie údaje o dosiahnutých príjmoch.
2. V oddiele VI. uvedie základ dane z príjmov zo zahraničia vo výške 39 400 eur (48 000 - 8 600).
3. V oddiele VII. pri metóde vyňatia, teda sem Pán Peter uvedie sumu 39 400 eur. Na riadku 71 uvedie sumu 0,00 eur, nakoľko tieto príjmy budú vyňaté zdanenia na Slovensku.
4. Ako prílohu k daňovému priznaniu priloží potvrdenie od nemeckého zamestnávateľa.

Je dôležité si uvedomiť, že ak ste mali príjmy zo zamestnania zo zahraničia, musíte ich uviesť v slovenskom daňovom priznaní. Dvojitého zdanenia sa báť nemusíte, pretože existujú mechanizmy na jeho zamedzenie.

tags: #zamestnanec #v #zahranici #priloha #danoveho #priznania